国家经济刑法执法中税务刑罚的批判性研究

• Wahyu Widodo & Edy Gunawan
• 2025
• Hukum

本书深入分析了印度尼西亚在应对经济犯罪方面面临的诸多挑战，包括逃税、洗钱、腐败和金融诈骗等。这些犯罪不仅造成重大经济损失，还威胁国家经济稳定，并削弱公众对政府机构的信任。本书的核心议题之一是税务刑事制裁在适用上的薄弱之处，尤其是罚金刑的结构被认为难以有效弥补国家财政收入所遭受的损失。因此，重构这一制裁体系被视为至关重要，以形成切实的威慑效果，并最大限度地保护国家利益。

在理论层面，本书运用犯罪经济学理论（economic theory of crime），将犯罪视为一种理性决策，即行为人会权衡经济收益与受罚风险。这一视角凸显了强有力的执法、有效的监管以及公众教育对于减少犯罪机会的紧迫性。此外，本书的分析还考量了影响刑罚效果的社会经济因素与心理因素。作者进一步结合法经济学（economic analysis of law）方法，借助成本收益分析、行为理论和帕累托效率概念，以期构建更加公平、高效的税务刑事法规。除正式的法律路径外，本书还提出以恢复性司法作为替代路径，更加注重被害人损失的弥补、犯罪人的矫正以及社区的和谐。本书亦探讨了最后手段原则（ultimum remedium），该原则允许通过行政机制实现非司法解决，并已在印度尼西亚取得积极成效，被视为一种有效的解决方案。

最后，本书建议修订税务刑事法规，使其更加严格、透明，并以弥补国家财政收入损失为导向，从而在威慑效果、社会公正与经济效率之间实现平衡。